З 1 січня 2026 року лізингоодержувач може переоформити викуплене авто на себе навіть тоді, коли лізингова компанія вже потрапила до Єдиного реєстру боржників: постанова Кабміну №1727 від 24 грудня 2025 року додала цей виняток до пункту 15 Порядку державної реєстрації транспортних засобів. До того сумлінний платник, який вніс усі платежі до останнього, міг упертися в чужі борги на етапі перереєстрації.
Норма технічна, але вона показує те, чого не видно в рекламному порівнянні ставок: при фінансовому лізингу три-п’ять років авто числиться не за вами, і момент, коли воно стане вашим, залежить не лише від вашої платіжної дисципліни. Різниця між лізингом, кредитом і орендою — не у відсотку, а у трьох речах: хто власник машини, коли ви отримуєте податковий кредит з ПДВ і що з платежів реально зменшує оподатковуваний прибуток.
Хто власник авто в кожній зі схем
Фінансовий лізинг. Авто купує лізингодавець і реєструє на себе. Ви користуєтеся ним і поступово викуповуєте; перереєстрація на вас відбувається після виконання договору — на підставі договору лізингу та акта приймання-передачі.
Кредит. Власником ви стаєте одразу, але авто йде в заставу банку. Продати його без згоди заставодержателя не вийде: якщо в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна є відомості про обмеження відчуження, сервісний центр проведе реєстраційну дію лише за письмової згоди обтяжувача з нотаріально засвідченим підписом.
Оперативна оренда. Машина лишається чужою до кінця — викуп не передбачений узагалі. Ви платите за користування, як за будь-яку послугу.
| Критерій | Фінансовий лізинг | Кредит | Оперативна оренда |
|---|---|---|---|
| Власник авто | Лізингодавець до викупу | Ви, з обтяженням на користь банку | Орендодавець, викупу немає |
| Перший внесок | Аванс, зазвичай від 10-20% залежно від компанії | Власний внесок за умовами банку | Немає або гарантійний депозит |
| Коли заходить ПДВ | Уся вартість предмета одразу при передачі | Уся вартість одразу від продавця авто | 20% у кожному місячному платежі |
| Що йде у витрати | Амортизація плюс винагорода лізингодавця | Амортизація плюс проценти банку | Весь орендний платіж |
| Транспортний податок | Платить лізингодавець, закладено в платіж | Платите ви як власник | Платить орендодавець |
| Ризик при простроченні | Вилучення авто за виконавчим написом нотаріуса | Звернення стягнення на заставу | Розірвання за умовами договору |
Як заходить ПДВ
Для платника ПДВ це найпомітніша різниця між схемами.
Передача майна у фінансовий лізинг прирівняна до постачання товару (пп. 14.1.191 ПКУ), тому лізингодавець виписує податкову накладну на всю вартість предмета одразу — і весь податковий кредит ви отримуєте на старті, ще до того, як виплатили більшу частину суми. А ось винагорода лізингодавця — проценти й комісії у складі лізингового платежу — ПДВ не оподатковується взагалі (пп. 196.1.2 ПКУ), тож накладних на цю частину не буде.
При кредиті картина схожа, але простіша: ПДВ ви платите продавцеві авто в момент купівлі й тоді ж формуєте податковий кредит, а проценти банку як фінансова послуга лишаються поза межами ПДВ. При оперативній оренді податковий кредит розтягується рівномірно — 20% у складі кожного платежу.
Окремий момент, який досі плутають: чинний Податковий кодекс не забороняє податковий кредит через те, що автомобіль легковий. Заборона з таким формулюванням лишилася в законі про ПДВ, який втратив чинність. Право на кредит виникає за загальними правилами статті 198 за наявності зареєстрованої накладної; якщо машина використовується не в господарській діяльності, нараховуються компенсуючі зобов’язання за п. 198.5.
Що з витратами: ТОВ, ФОП на загальній системі та єдинник
Для компанії на загальній системі авто потрапляє на баланс і амортизується. Мінімально допустимий строк для групи 5 (транспортні засоби) — п’ять років, але це орієнтир для тих, хто зобов’язаний рахувати податкові різниці, тобто з річним доходом понад 40 млн грн. Компанії, що не переступили цей поріг і відмовилися від різниць, орієнтуються на строк із бухобліку. Оренда в цьому сенсі найпростіша: платіж повністю лягає у витрати періоду, без амортизаційних розрахунків.
А от у ФОП ситуація гірша, ніж очікує більшість підприємців. Легкові автомобілі — основні засоби подвійного призначення, які підприємець на загальній системі не амортизує і не ставить у витрати, навіть якщо машина працює виключно в бізнесі (пп. 177.4.6 ПКУ). Вантажні авто з-під цієї заборони вивели ще у травні 2020 року, і на них амортизація поширюється. Тобто мікроавтобус для розвезення замовлень і седан для роз’їздів менеджера мають абсолютно різну податкову долю.
У ФОП на єдиному податку витрат немає в принципі: база оподаткування — дохід. Жодна схема фінансування не дає йому податкової економії, і порівнювати варто виключно грошовий потік та підсумкову переплату. Для такого підприємця вибір між лізингом і банківським продуктом зводиться до того ж, що й у випадку з обіговими грошима — до реальної ціни договору, а не до пільг; на що дивитися в банківських умовах, ми розбирали в матеріалі про умови кредитів для ФОП.
Хто платить транспортний податок
Ставка фіксована — 25 000 грн на рік за кожен легковий автомобіль (п. 267.4 ПКУ). Під податок машина підпадає лише за двох умов одночасно: випущена не більш ніж п’ять років тому і має середньоринкову вартість понад 375 мінімальних зарплат. У 2026 році це 3 242 625 грн, бо мінімалка на 1 січня становить 8647 грн. Перелік моделей щороку публікує Мінекономіки, юридичні особи декларують податок до 20 лютого.
Платник — власник, і саме тут схеми розходяться. При лізингу власником до викупу є лізингодавець, тому податок сплачує він і закладає його у графік платежів. При оренді те саме робить орендодавець. «Звільнення від транспортного податку» в лізингових презентаціях — не пільга, а перекладена в інший рядок сума. Для більшості комерційних авто питання й не виникає: поріг у понад три мільйони гривень відсікає майже весь робочий транспорт.
Чи можна здешевити лізинг державною програмою
Держава компенсує частину вартості фінансування за програмою «Доступний фінансовий лізинг 5-7-9%», яку адмініструє Фонд розвитку підприємництва. Ставка залежить від розміру бізнесу й мети фінансування, а перелік предметів лізингу орієнтований на комерційний транспорт, вантажівки й техніку виробничого призначення — легковий автомобіль представницького класу під неї не підпадає. Параметри програми уряд переглядав неодноразово, тому актуальні умови варто звіряти безпосередньо з уповноваженим лізингодавцем, а не з торішніми оглядами.
Тло, на якому це рахується: облікова ставка НБУ з 31 липня 2026 року становить 15,5%, і ринкові ставки за автофінансуванням від неї відштовхуються. Різниця між програмною і ринковою ставкою може виявитися більшою за всі податкові нюанси разом узяті — особливо на п’ятирічному горизонті. Окрема історія — вибір самого предмета: як рахується економіка лізингу вживаних електромобілів для автопарку, ми розбирали раніше.
Що перевірити в договорі до підпису
Закон «Про фінансовий лізинг» дає лізингодавцю сильніший інструмент, ніж є в банку. Якщо прострочення лізингового платежу перевищує 60 календарних днів, він має право відмовитися від договору в односторонньому порядку й вимагати повернення авто, зокрема в безспірному порядку — за виконавчим написом нотаріуса (ст. 17). У кредиті машина вже ваша, і банку для її вилучення потрібна окрема процедура звернення стягнення на заставу.
Друге, на що варто дивитися, — склад платежу. За статтею 16 закону в нього входять відшкодування частини вартості об’єкта, винагорода лізингодавця та інші складові, передбачені договором, а розмір платежів може змінюватися протягом строку дії договору — у випадках і порядку, які цим самим договором і встановлені. Формулювання цих випадків читайте до підпису, а не після першого перерахунку графіка. Третє — страхування: хто платить за КАСКО кожного року і хто отримує відшкодування при тотальній загибелі авто.
Кому яка схема підходить
Компанії — платнику ПДВ на загальній системі, яка планує тримати авто далі за строк договору, фінансовий лізинг дає найшвидший податковий кредит і зрозумілу амортизацію. Кредит виграє там, де важлива свобода розпоряджатися машиною і немає бажання залежати від фінансового стану лізингодавця. Оперативна оренда — для тих, кому потрібен транспорт на рік-два без клопоту з обліком, продажем і залишковою вартістю.
ФОП варто рахувати окремо і без ілюзій: на єдиному податку жодна зі схем не зменшить податок, а на загальній системі легкове авто не дасть ні амортизації, ні витрат — на відміну від вантажного. Це той випадок, коли тип кузова впливає на податки сильніше, ніж тип договору.